 附件 建筑業(yè)營改增河北省建筑工程
計價依據(jù)調(diào)整辦法
一、調(diào)整依據(jù)
（一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）；
（二）《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（國務院令第540號）；
（三）《關于做好建筑業(yè)營改增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標〔2016〕4號）；
（四）《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）；
（五）《關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）；
（六）《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）；
（七）《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）。
二、調(diào)整范圍
2012年《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額河北省消耗量定額》、2012年《全國統(tǒng)一建筑裝飾裝修工程河北省消耗量定額》、2012年《全國統(tǒng)一安裝工程預算定額河北省消耗量定額》、2012年《全國統(tǒng)一市政工程預算定額河北省消耗量定額》、2013年《河北省市政設施維修養(yǎng)護預算定額》、2013年《河北省仿古建筑工程消耗量定額》、2013年《河北省園林綠化工程消耗量定額》、2013年《房屋修繕工程消耗量定額、2014年《河北省古建（明清）修繕工程消耗量定額》、2014年《河北省城市園林綠化養(yǎng)護管理定額》、2015年《城市軌道交通工程預算定額河北省消耗量定額》、2013年河北省《建設工程工程量清單編制與計價規(guī)程》。
三、調(diào)整內(nèi)容
增值稅計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法，相應計價依據(jù)調(diào)整方式如下：
（一）一般計稅方法
在現(xiàn)行計價依據(jù)體系不變的前提下，按照增值稅征收有關規(guī)定，調(diào)整稅金計算程序。計算程序為：
稅金=應納稅額+附加稅費（包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加）
1. 增值稅應納稅額和附加稅費計算
增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額
銷項稅額=（稅前工程造價-進項稅額）×11%
增值稅應納稅額小于0時，按0計算。
附加稅費=增值稅應納稅額×附加稅費計取費率
附加稅費計取費率如下：
附加稅費計取費率
|
項目名稱 |
計算基數(shù) |
費率（%） |
|
市區(qū) |
縣城、鎮(zhèn) |
不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn) |
|
費率 |
應納稅額 |
13.50% |
11.23% |
6.71% |
2.進項稅額計算
進項稅額=含稅價格×除稅系數(shù)
各費用含稅價格組成內(nèi)容及計算方法與營業(yè)稅下相同，除稅系數(shù)即各項費用扣除所包含進項稅額的計算系數(shù)。
（1）人工費、規(guī)費、利潤、總承包服務費進項稅額均為0。
（2）材料費、設備費按“材料、設備除稅系數(shù)表”中的除稅系數(shù)計算進項稅額。
材料、設備除稅系數(shù)
|
材料名稱 |
依據(jù)文件 |
稅率 |
除稅 系數(shù) |
|
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自來水、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)；
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦） |
|
3％ |
2.86% |
|
農(nóng)膜、草皮、麥秸（糠）、稻草（殼）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； |
《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）、《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號） |
13％ |
11.28% |
|
其余材料（含租賃材料） |
《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）、《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號） |
17％ |
14.25% |
|
以“元”為單位的專項材料費 |
|
|
4% |
|
以費率計算的措施費中材料費 |
|
|
6% |
|
設備 |
|
17％ |
14.34% |
（3）機械費
施工機械臺班單價除稅系數(shù)按下表計算，以費率計算的措施費中機械費除稅系數(shù)為4%。
機械臺班單價調(diào)整方法及適用稅率
|
序號 |
臺班單價 |
調(diào)整方法及適用稅率 |
|
1 |
機械 |
各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減。 |
|
1.1 |
折舊費 |
以購進貨物適用的稅率17%扣減。 |
|
1.2 |
大修費 |
考慮全部委外維修，以接受修理修配勞務適用的稅率17%扣減。 |
|
1.3 |
經(jīng)常修理費 |
考慮委外維修費用占70％，以接受修理修配勞務適用的稅率17%扣減。 |
|
1.4 |
安拆費及場外運輸費 |
按自行安拆運輸考慮，一般不予扣減。 |
|
1.5 |
人工費 |
組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減。 |
|
1.6 |
燃料動力費 |
以購進貨物適用的相應稅率或征收率扣減。 |
|
1.7 |
車船稅費 |
稅收費率，不予扣減。 |
|
2 |
租賃機械 |
以接受租賃有形動產(chǎn)適用的稅率扣減。 |
|
3 |
儀器儀表 |
按以下方法分別扣減。 |
|
3.1 |
攤銷費 |
以購進貨物適用的稅率扣減。 |
|
3.2 |
維修費 |
以接受修理修配勞務適用的稅率扣減。 |
（4）企業(yè)管理費除稅系數(shù)為2.5%。
（5）安全生產(chǎn)、文明施工費除稅系數(shù)為3%。
（6）暫列金額、專業(yè)工程暫估價在編制最高投標限價及投標報價時按除稅系數(shù)3%計算，結算時據(jù)實調(diào)整。
（7）在計算甲供材料、甲供設備費用的銷項稅額和進項稅額時，其對應的銷項稅額和進項稅額均為0。采用工料單價法計價的，甲供材料、甲供設備的采保費按規(guī)定另行計算，并計取銷項稅額。
3.計價程序及表格調(diào)整
（1）工料單價法
增加“增值稅進項稅額計算匯總表”、“材料、機械、設備增值稅計算表”，調(diào)整工程造價計價程序。
增值稅進項稅額計算匯總表
|
序號 |
項目名稱 |
金額（元） |
|
1 |
材料費進項稅額 |
|
|
2 |
機械費進項稅額 |
|
|
3 |
設備費進項稅額 |
|
|
4 |
安全生產(chǎn)、文明施工費進項稅額 |
|
|
5 |
其他以費率計算的措施費進項稅額 |
|
|
6 |
企業(yè)管理費進項稅額 |
|
|
合計 |
|
材料、機械、設備增值稅計算表
|
編碼 |
名稱及型號規(guī)格 |
單位 |
數(shù)量 |
除稅系數(shù) |
含稅價格（元） |
含稅價格合計（元） |
除稅價格（元） |
除稅價格合計（元） |
進項稅額合計（元） |
銷項稅額合計（元） |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合計 |
/ |
/ |
/ |
/ |
/ |
|
/ |
|
|
|
工程造價計價程序表
|
序號 |
費用項目 |
計算方法 |
|
1 |
直接費 |
1.1+1.2+1.3 |
|
1.1 |
人工費 |
|
|
1.2 |
材料費 |
|
|
1.3 |
機械費 |
|
|
2 |
企業(yè)管理費 |
（1.1+1.3）×費率 |
|
3 |
規(guī)費 |
（1.1+1.3）×費率 |
|
4 |
利潤 |
（1.1+1.3）×費率 |
|
5 |
價款調(diào)整 |
按合同約定的方式、方法計算 |
|
6 |
安全生產(chǎn)、文明施工費 |
（1+2+3+4+5）×費率 |
|
7 |
稅前工程造價 |
1+2+3+4+5+6 |
|
7.1 |
其中：進項稅額 |
見增值稅進項稅額計算匯總表 |
|
8 |
銷項稅額 |
（7－7.1）×11% |
|
9 |
應納稅額 |
8－7.1 |
|
10 |
附加稅費 |
9×費率 |
|
11 |
稅金 |
9+10 |
|
12 |
工程造價 |
7+11 |
增加“增值稅進項稅額計算匯總表”、“材料、機械、設備增值稅計算表”，調(diào)整“單位工程費匯總表”。
增值稅進項稅額計算匯總表
|
序號 |
項目名稱 |
金額（元） |
|
1 |
材料費進項稅額 |
|
|
2 |
機械費進項稅額 |
|
|
3 |
安全生產(chǎn)、文明施工費進項稅額 |
|
|
4 |
其他以費率計算的措施費進項稅額 |
|
|
5 |
企業(yè)管理費進項稅額 |
|
|
6 |
暫列金額進項稅額 |
|
|
7 |
專業(yè)工程暫估價進項稅額 |
|
|
8 |
計日工進項稅額 |
|
|
合計 |
|
材料、機械、設備增值稅計算表
|
編碼 |
名稱及型號規(guī)格 |
單位 |
數(shù)量 |
除稅系數(shù) |
含稅價格（元） |
含稅價格合計（元） |
除稅價格（元） |
除稅價格合計（元） |
進項稅額合計（元） |
銷項稅額合計（元） |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
合計 |
/ |
/ |
/ |
/ |
/ |
|
/ |
|
|
|
單位工程費匯總表
|
序號 |
名稱 |
計算基數(shù) |
費率 （%） |
金額（元） |
其中（元） |
|
人工費 |
材料費 |
機械費 |
|
1 |
單位工程1合計 |
1.6+1.10 |
/ |
|
|
|
|
|
1.1 |
分部分項工程量清單計價合計 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.2 |
措施項目清單計價合計 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.2.1 |
單價措施項目工程量清單計價合計 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.2.2 |
其他總價措施項目清單計價合計 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
1.3 |
其他項目清單計價合計 |
/ |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.4 |
規(guī)費 |
|
|
|
/ |
/ |
/ |
|
1.5 |
安全生產(chǎn)、文明施工費 |
1.1+1.2+1.3+
1.4 |
費率 |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.6 |
稅前工程造價 |
1.1+1.2+1.3+
1.4+1.5 |
/ |
|
|
|
|
|
1.6.1 |
其中：進項稅額 |
見增值稅進項稅額計算匯總表 |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.7 |
銷項稅額 |
1.6-1.6.1 |
11% |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.8 |
應納稅額 |
1.7-1.6.1 |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
1.9 |
附加稅費 |
1.8 |
費率
|
|
/ |
/ |
/ |
|
1.10 |
稅金 |
1.8+1.9 |
/ |
|
/ |
/ |
/ |
|
2 |
單位工程2合計 |
|
/ |
|
|
|
|
|
|
（同單位工程1） |
|
|
|
|
|
|
|
|
…… |
|
|
|
|
|
|
|
/ |
合計 |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
（二）簡易計稅方法
建筑工程造價除稅金費率調(diào)整外，仍按營改增前的計價程序和辦法計算。調(diào)整后的稅金費率如下：
稅金費率
|
項目名稱 |
計算基數(shù) |
費率（%） |
|
市區(qū) |
縣城、鎮(zhèn) |
不在市區(qū)、 縣城、鎮(zhèn) |
|
稅金 |
稅前工程造價 |
3.38% |
3.31% |
3.19% |
四、執(zhí)行時間
（一）本辦法自2016年5月1日起執(zhí)行。
（二）在建工程，2016年5月1日以后完成的工程量按本辦法調(diào)整。
|
